Thuế và cư trú

Công ty nước ngoài bị kiểm soát

Còn gọi là CFC.

Công ty nước ngoài bị kiểm soát là một công ty nước ngoài mà trong đó các cổ đông Hoa Kỳ, mỗi người nắm giữ 10 phần trăm trở lên quyền biểu quyết hoặc giá trị của nó, cùng nhau sở hữu hơn 50 phần trăm quyền biểu quyết hoặc giá trị của nó vào bất kỳ ngày nào trong năm thuế của nó, khiến khoản thu nhập chưa phân phối của công ty bị đánh thuế cho cá nhân họ.

Điều nó quyết định

26 U.S.C. 957(a) đặt ra tiêu chí hơn 50 phần trăm và 951(b) định nghĩa cổ đông Hoa Kỳ là một người Hoa Kỳ sở hữu 10 phần trăm trở lên quyền biểu quyết hoặc giá trị. Một nhà đầu tư kiểm soát công ty ở nước ngoài của chính mình có thể biến nó thành một công ty nước ngoài bị kiểm soát vào ngày người đó trở thành cư dân Hoa Kỳ, mà không cần bất kỳ giao dịch nào. Các khoản phải tính gồm thu nhập subpart F theo 951(a) và khoản tính hằng năm theo 951A, mà Public Law 119-21 section 70323 đã đổi tên từ global intangible low-taxed income thành net CFC tested income và loại bỏ phần lợi tức được coi là từ tài sản hữu hình, đối với các năm thuế bắt đầu sau 31 December 2025. Section 1297(d) giữ chính những cổ phần đó nằm ngoài các quy tắc PFIC trong khi việc kiểm soát còn tiếp diễn. Việc báo cáo là Mẫu 5471 theo 6038(a), và 6038(b) phạt $10,000 cho mỗi kỳ kế toán hằng năm bị bỏ sót, cộng thêm $10,000 cho mỗi kỳ 30 ngày một khi thông báo đã chạy được 90 ngày, phần tiếp diễn đó giới hạn tối đa ở $50,000, trong khi 6038(c) riêng biệt cắt giảm khoản khấu trừ thuế nước ngoài 10 phần trăm.

Căn cứ pháp lý: 26 U.S.C. 957(a) cho tiêu chí hơn 50 phần trăm quyền biểu quyết hoặc giá trị được đo vào bất kỳ ngày nào trong năm thuế, 951(a) cho khoản phải tính subpart F, 951(b) cho cổ đông 10 phần trăm quyền biểu quyết hoặc giá trị, 951A cho khoản phải tính hằng năm, 1297(d) cho phần chồng lấn với PFIC, và 6038(a), (b) và (c) cho việc báo cáo Mẫu 5471, các khoản phạt bằng đô la và việc cắt giảm 10 phần trăm khoản khấu trừ thuế nước ngoài. Public Law 119-21, được phê chuẩn 4 July 2025, section 70323, đã đổi tên section 951A và bãi bỏ khoản lợi tức được coi là từ tài sản hữu hình thuần, có hiệu lực đối với các năm thuế bắt đầu sau 31 December 2025. Lưu ý rằng ấn bản năm 2024 của US Code vẫn in tiêu đề cũ của section 951A, nên đạo luật công phải được đọc song song với nó.

Thuật ngữ liên quan

Công ty đầu tư nước ngoài thụ động (Passive foreign investment company)Công ty đầu tư nước ngoài thụ động là bất kỳ công ty nước ngoài nào trong một năm mà 75 phần trăm trở lên tổng thu nhập của nó là thụ động hoặc ít nhất 50 phần trăm tài sản của nó tạo ra thu nhập thụ động, một bài kiểm tra bắt gặp gần như mọi quỹ tương hỗ, ETF hay quỹ tín thác đơn vị nước ngoài mà một nhà đầu tư nắm giữ trước khi chuyển đến Hoa Kỳ.
FATCA và Form 8938Form 8938 là báo cáo FATCA về các tài sản tài chính nước ngoài được chỉ định, đính kèm với tờ khai thuế thu nhập theo 26 U.S.C. 6038D, và nó bổ sung cho FBAR chứ không phải thay thế FBAR. Cùng Đạo luật đó buộc các ngân hàng nước ngoài báo cáo cho IRS về những chủ tài khoản là người Hoa Kỳ của họ, và đó là cách hai bên được đối chiếu.
Lập kế hoạch thuế trước khi nhập cư (Pre-immigration tax planning)Lập kế hoạch thuế trước khi nhập cư là thuật ngữ mà giới hành nghề dùng cho các bước mà một người dự định nhập cư thực hiện trước ngày bắt đầu cư trú, sau đó cùng những bước đó bị đánh thuế như của một cư dân Hoa Kỳ.
Thu nhập toàn cầuThu nhập toàn cầu là quy tắc theo đó một người cư trú của Hoa Kỳ vì mục đích thuế, bao gồm cả người giữ thẻ xanh mà tình trạng cư trú vẫn còn là có điều kiện, bị đánh thuế trên thu nhập từ mọi nguồn ở bất kỳ đâu trên thế giới chứ không chỉ trên thu nhập phát sinh bên trong Hoa Kỳ.

Đã đối chiếu với nguồn sơ cấp vào 10 tháng 8, 2026. Quay lại thuật ngữ