税务与居民身份
FATCA 与 8938 表（Form 8938）
又称 FATCA, Form 8938, Foreign Account Tax Compliance Act, Statement of Specified Foreign Financial Assets。
8938 表（Form 8938）是 FATCA 下针对特定境外金融资产的申报表，依据 26 U.S.C. 6038D 随所得税申报表一并提交，它是对 FBAR 的补充，而不是替代。同一部法案要求外国银行向 IRS 申报其美国账户持有人，两边的信息正是借此相互比对核实。
它决定什么
26 CFR 1.6038D-2(a) 按申报身份和居住地设定申报门槛：在美国境内单独申报者，年度最后一日超过 $50,000 或年内任何时点超过 $75,000；联合申报为 $100,000 或 $150,000；对于依据 section 911(d)(1) 认定为在境外居住的人，单独申报为 $200,000 或 $300,000，联合申报为 $400,000 或 $600,000。依据 6038D(b)(2)，8938 表覆盖 FBAR 未能触及的资产，包括在任何账户之外持有的外国股票、证券以及对外国实体的权益。当年若无所得税申报表，则无需提交 8938 表，无论资产价值多少。6038D(d) 下的罚款为 $10,000；一旦未申报在 IRS 通知后持续超过 90 天，则每 30 天再加 $10,000，这部分持续罚款以 $50,000 为上限，因此合计最高 $60,000。依据 6038D(g)，合理事由可免除该罚款，但外国的保密法律被明确规定不构成合理事由。
相关术语
- 境外银行与金融账户报告（FBAR）FBAR 即 FinCEN Form 114，是境外金融账户的年度报告。凡属美国人（持有绿卡即使你成为美国人）者，只要其名下各账户在日历年内任一时刻合计超过 $10,000，均须申报。该报告经 BSA E-Filing System 提交给 FinCEN，而非随纳税申报表提交给 IRS。
- 被动外国投资公司（Passive foreign investment company, PFIC）被动外国投资公司（Passive foreign investment company, PFIC）指在某一纳税年度中，总收入的75%或以上为被动收入，或至少50%的资产产生被动收入的任何外国公司；这一标准几乎涵盖投资者在移居美国之前所持有的每一只外国共同基金、ETF或单位信托。
- 受控外国公司受控外国公司是指这样一家外国公司：各自持有其表决权或价值百分之十或以上的美国股东，在其纳税年度的任何一天合计拥有其表决权或价值超过百分之五十，该公司的未分配收益会按个人层面向这些股东征税。
- 全球收入 (Worldwide income)全球收入是指以税务目的作为美国居民的人，包括居留权仍处于附条件状态的绿卡持有人，须就其在世界任何地方、来自任何来源的收入纳税，而不仅就在美国境内产生的收入纳税这一规则。
已于 2026年8月10日 依据一手法源核对。 返回术语表