合格境内信托 (Qualified Domestic Trust, QDOT)

它决定什么

26 U.S.C. 2056(d)(1) 在尚存配偶不是公民时直接否定婚姻扣除，因此持有绿卡的一对夫妇失去了公民夫妇视为理所当然的无限额配偶间转移，而 2056(d)(2)(A) 就传递给 QDOT 的财产恢复了该扣除。根据 2056A(a)，信托文件必须要求至少一名受托人是 United States 的个人公民或者是境内公司，并且必须禁止除收入分配以外的任何分配，除非该受托人能够就该税款进行预扣。2056A(b)(1) 随后对尚存配偶去世之前作出的分配以及在其去世时留存的价值征税，而 2056A(b)(3) 则豁免收入分配以及基于困难情形（hardship）而作出的分配。遗产执行人在遗产税申报表上作出选择，并且 2056A(d) 不允许在提交时间晚于（包括延期在内的）到期日之后满一年的申报表上作出该选择。有两条脱身途径值得注意：如果配偶在申报表提交之前入籍归化，并且自去世之时起全程一直是 US 居民，则 2056(d)(4) 使整个问题不再适用；而生前赠与则依据 2523(i) 走另一条轨道，该条不给予无限额扣除，但给予更大的年度免税额，2026 年为 $194,000。

法律依据：26 U.S.C. 2056(d)(1) 和 (d)(2)(A) 规定不予扣除以及 QDOT 例外，2056(d)(4) 规定入籍归化的补救；2056A(a) 规定受托人及预扣条件，2056A(b)(1) 和 (b)(3) 规定该项征税及其收入例外与困难情形例外，2056A(d) 规定一年的选择期限；26 U.S.C. 2523(i) 规定对非公民配偶的生前赠与，其中 2026 年 $194,000 这一数字来自 Rev. Proc. 2025-32 section 4.42(2)。uscode.house.gov 的 2056A 页面载有信托规则，但不含 2056(d) 中的不予扣除规定，后者位于另一个页面上。