税务与居民身份
非居民外国人与居民外国人 (Nonresident alien and resident alien, NRA)
又称 Nonresident alien, Resident alien, NRA。
居民外国人和非居民外国人是非美国公民可以拥有的两种美国所得税身份：居民外国人就其全球收入纳税并申报 Form 1040，而非居民外国人申报 Form 1040-NR，仅就与美国营业有实际关联的收入以及来源于美国的被动收入纳税。
它决定什么
根据 26 U.S.C. 7701(b)(1)(A)，外国人在一个纳税年度内只要在该年度任何时点是合法永久居民、满足实质性居留测试，或者作出首年选择，即为该年度的居民；而 7701(b)(1)(B) 将其余所有人界定为非居民外国人。IRS 的页面 Taxation of nonresident aliens 确立了这一划分：与美国贸易或营业有实际关联的收入在扣除后按累进税率征税，而来源于美国的固定或可确定的年度或定期收入则按 30% 的统一税率征税，不允许扣除。这两者对 EB-5 都很重要。在取得绿卡之前，投资人通常是非居民外国人，持有一份来自新商业企业的实际关联收入的 Schedule K-1，合伙企业依据 26 U.S.C. 1446 就该收入按最高个人税率预扣税款，而 Form 1040-NR 是取回任何多预扣税款的途径。取得绿卡之后，依据税收协定的加比规则（tie breaker）申报 Form 1040-NR，需要根据 26 CFR 301.7701(b)-7(b) 和 (c) 提交 Form 8833，该条款警告此项申报可能影响当事人是否得以保留居留许可，并且 8 CFR 316.5(c)(2) 将其确立为一项可反驳的推定，即已放弃永久居留权。
相关术语
- 实质性居住测试 (Substantial Presence Test)实质性居住测试是 26 U.S.C. 7701(b)(3) 规定的天数计算方法，用以判定外国人是否成为美国的所得税居民：当年在美停留至少 31 天，且三年加权合计达到 183 天，其中当年天数全额计入，前一年天数按三分之一计入，再前一年天数按六分之一计入。满足该测试无需持有绿卡。
- 居民身份起始日 (Residency starting date)居民身份起始日是外国人为所得税目的成为美国居民的那一天，自该日起其全球收入即须课税：根据绿卡测试，为作为合法永久居民在美停留的第一天；根据实质性居留测试，为当年在美停留的第一天；在两项测试均满足时，则取两者中较早的一天。
- 全球收入 (Worldwide income)全球收入是指以税务目的作为美国居民的人，包括居留权仍处于附条件状态的绿卡持有人，须就其在世界任何地方、来自任何来源的收入纳税，而不仅就在美国境内产生的收入纳税这一规则。
- 放弃居民身份 (Abandonment of Residence)放弃居民身份是指因持有人的行为表明其不再有意将美国作为永久居所，从而丧失合法永久居民身份，最常见的情形是永久移居国外、在已不再属于临时访问的情况下滞留境外，或在美国纳税申报表上主张非居民身份。
- 入籍归化（Naturalization）入籍归化（Naturalization）是合法永久居民成为美国公民的程序。根据 8 U.S.C. 1427(a)，该程序要求：在获得合法永久居留许可后连续居住五年，在此期间实际身处美国的时间不少于其中的一半，在提交申请所在的州居住满三个月，并具备良好道德品行。
已于 2026年8月10日 依据一手法源核对。 返回术语表