税务与居民身份
移民前税务筹划 (Pre-immigration tax planning)
又称 Pre-immigration planning, Pre-arrival tax planning, Pre-residency planning。
移民前税务筹划是从业者对以下做法的称呼：拟移民者在居民身份起始日之前采取的各项步骤；在该起始日之后，同样的步骤将按美国居民的标准征税。
它决定什么
没有任何成文法或法规对这一措辞作出定义。它所指的时间窗口由 26 CFR 301.7701(b)-4(a) 确定，并在居民身份起始日彻底关闭。它之所以重要，是因为成为美国居民并不带来计税基础的提升 (step-up in basis)：26 U.S.C. 1001(a) 以历史调整后计税基础为基准衡量日后出售的收益，因此在抵达之前很久就已在境外积累的增值，在该资产作为居民出售时仍要由美国征税。通常的做法是出售或重组已增值的持有资产，将收入和分配提前至取得居民身份之前的期间，以及审查境外实体和信托。有一条脱身途径会提前关闭：26 U.S.C. 7701(b)(3)(B) 规定的更密切联系例外 (closer connection exception)，对任何已有身份调整申请待决、或已采取其他迈向永久居留的积极步骤的人不适用，此类步骤在 26 CFR 301.7701(b)-2(f) 中作了非穷尽列举。本条为一般信息，不构成税务建议。
相关术语
- 居民身份起始日 (Residency starting date)居民身份起始日是外国人为所得税目的成为美国居民的那一天，自该日起其全球收入即须课税：根据绿卡测试，为作为合法永久居民在美停留的第一天；根据实质性居留测试，为当年在美停留的第一天；在两项测试均满足时，则取两者中较早的一天。
- 实质性居住测试 (Substantial Presence Test)实质性居住测试是 26 U.S.C. 7701(b)(3) 规定的天数计算方法，用以判定外国人是否成为美国的所得税居民：当年在美停留至少 31 天，且三年加权合计达到 183 天，其中当年天数全额计入，前一年天数按三分之一计入，再前一年天数按六分之一计入。满足该测试无需持有绿卡。
- 全球收入 (Worldwide income)全球收入是指以税务目的作为美国居民的人，包括居留权仍处于附条件状态的绿卡持有人，须就其在世界任何地方、来自任何来源的收入纳税，而不仅就在美国境内产生的收入纳税这一规则。
- 弃籍税与放弃美国身份（Exit tax and expatriation）弃籍税是依据 26 U.S.C. 877A 征收的按市值计价（mark to market）的税，它把"受管辖弃籍者"（covered expatriate）的全部财产视为在其放弃美国公民身份或长期美国永久居留权的前一天，按公平市场价值出售。
- 美国遗产税与住所（US estate tax and domicile）美国遗产税及于身为美国公民或美国住所人的死者的全球遗产，而住所是通过居住在某地且当下没有日后离开的确定意图而取得的，绿卡可作为佐证，但本身并不能单独决定住所的认定。
已于 2026年8月10日 依据一手法源核对。 返回术语表