美国遗产税与住所（US estate tax and domicile）

它决定什么

26 U.S.C. 2001(a) 对每一名身为美国公民或居民的死者的应税遗产的转移征税，最高税率达到 40 percent，而 26 CFR 20.0-1(b)(1) 将居民界定为拥有住所之人，并补充说，一个人只要在某地居住，哪怕仅是短暂一段时间，且当下没有日后迁离的确定意图，即取得该地的住所。拥有美国住所之人享有基本免除额，在 section 70106 of Pub. L. 119-21 之后，2026 年的免除额为 $15,000,000，并且仅自 2027 年起做指数化调整。无美国住所之人依 2101(a) 仅就美国境内所在的财产征税，并依 2102(b) 仅获得 $13,000 的抵免额，该抵免额可屏蔽 $60,000 的应税遗产。所在地由此决定一切：由美国境内公司发行的股份依 2104(a) 属于美国财产，且依 26 CFR 20.2104-1(a)(5) 无论股票凭证存放于何处均不影响此认定，而多数美国银行存款依 2105(b) 则不属于美国财产。因此，一名尚未迁居的 EB-5 投资者，仍可能仅就其美国资产而承担税负。

法律依据：26 U.S.C. 2001(a) 及 2001(c) 税率表，用于征税依据及 40 percent 的最高税率；2010(c)(3) 经 section 70106 of Pub. L. 119-21 修订，用于 $15,000,000 的基本免除额及其自 2027 年起的通胀调整，并经 Rev. Proc. 2025-32 section 2.14 确认；2101(a)、2102(b)、2104(a) 及 2105(b) 适用于无美国住所之人；26 CFR 20.0-1(b)(1) 用于住所，20.2104-1(a)(5) 用于股票凭证，二者均于 2026 年 8 月 5 日通过 eCFR renderer API 查阅。仅凭法典本身并不包含该凭证规则，因此该条款援引的是法规而非法典。