税务与居民身份

附表 K-1（Schedule K-1）

又称 K-1, Schedule K-1 (Form 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc.。

Schedule K-1（Form 1065）是合伙企业每年向各合伙人出具的报表，列明该合伙人在合伙企业的收入、收益、亏损、扣除额和抵免额中所分配的份额；无论是否实际分配任何现金，合伙人此后都必须在其本人的纳税申报表中申报这些份额。

它决定什么

合伙企业本身不缴纳所得税。它以 Form 1065 作为信息申报表提交，并将利润和亏损穿透分配给各合伙人；因此，如果 EB-5 投资人的新商业企业是有限合伙，或者是按合伙企业课税的有限责任公司（LLC），该投资人收到的是 K-1，而非股息报表。根据 26 CFR 1.702-1(a)，无论是否分配，每位合伙人都须将其分配份额计入应税所得，这正是投资人在项目当年未作任何分配的情况下仍需缴税的原因。在投资人仍属外国合伙人，即尚未成为美国税法意义上的美国人（US person）期间，26 U.S.C. 1446 要求合伙企业就分配给该合伙人的、实际相关的应税所得，按最高个人税率预扣税款；该合伙人则依据 section 33 在其本人的纳税申报表中将该预扣税款作为抵免额申报。K-1 的到期日与合伙企业申报表的到期日相同，对于按日历年度纳税的合伙企业为 3 月 15 日；但 Form 7004 可自动取得六个月的延期，至 9 月，这就是 K-1 往往在个人申报的 4 月截止日之后才送达、且个人延期申报十分常见的原因。

法律依据：26 U.S.C. 6031(a) and (b)、6072(b)、1446(a), (b)(2)(A) and (d)(1)，见 uscode.house.gov。26 CFR 1.702-1(a) and 26 CFR 1.6081-2(a)，通过位于 www.ecfr.gov/api/renderer/v1/content/enhanced 的 eCFR 渲染器 API 查阅。IRS《Partner's Instructions for Schedule K-1 (Form 1065)》2025 年修订版，其中载有 whether or not distributed（无论是否分配）字样；以及 IRS《About Form 1065》，最后更新于 2026 年 7 月 20 日，用于穿透课税的说明。请注意，26 U.S.C. 702(a) 仅列举合伙人须单独计入的项目；whether or not distributed（无论是否分配）这一规则出自法规，而非制定法，因此仅凭 702(a) 并不能支撑该条款。

它决定什么

相关术语