税务与居民身份

税收协定 (Tax treaty)

又称 double tax treaty, income tax treaty, treaty tie-breaker, tie-breaker rule。

税收协定是两国之间的双边协议，用于在两国之间分配征税权，其居民身份决胜条款决定两国中哪一方可以就一个人的全球收入征税；对于绿卡持有人而言，这一选择的影响远超税单本身，会延伸到弃籍税，并延伸到绿卡本身能否保住。

它决定什么

无论协定如何规定，绿卡持有人在正式主张决胜条款之前，始终是就全球收入纳税的美国税务居民，而主张这一条款的代价高昂。根据 26 CFR 301.7701(b)-7，该投资人成为双重居民纳税人，需提交 Form 1040-NR 并附上填妥的 Form 8833，依据 26 U.S.C. 6114 披露该立场，在此期间按非居民纳税，同时就《税法典》的其他目的（例如受控外国公司规则）仍保持美国居民身份。根据 26 U.S.C. 7701(b)(6)，此人随后就税务目的而言不再被视为合法永久居民。如果此人是长期居民，即在最近 15 个纳税年度中至少有 8 个纳税年度为合法永久居民，则这构成弃籍；如果此人属于受管辖弃籍者（covered expatriate），则须适用按市值计价的离境税（mark to market exit tax），受管辖弃籍者包括任何净资产达到 $2,000,000 或以上的人。移民方面的后果更为严重。该法规本身就警告，以这种方式申报可能影响此人能否保留居留许可，而 8 CFR 316.5(c)(2) 规定，自愿主张非居民身份构成一项可反驳的推定，即已放弃永久居民身份。

法律依据：26 U.S.C. 7701(b)(6), 877A(a)(1), (g)(1), (g)(2) and (g)(5), 877(a)(2) and (e)(2), and 6114，查阅自 uscode.house.gov。26 CFR 301.7701(b)-7(a)(1), (a)(3), (b) and (c)(1)(i)，以及 8 CFR 316.5(c)(2)，通过 eCFR 渲染器 API 查阅。IRS, About Form 8833，最后更新于 2026 年 3 月 30 日。8 个纳税年度中满 15 年的长期居民测试见 877A(g)(5)，该条指向 877(e)(2)。它不在 877A(g)(3) 之中，后者定义的是弃籍日期。

它决定什么

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