税务与居民身份
外国人不动产投资税法（FIRPTA）
又称 Foreign Investment in Real Property Tax Act, FIRPTA withholding, US real property interest, USRPI, Form 8288, Form 8288-B。
FIRPTA 是这样一套制度：外国人处置美国不动产权益所实现的收益，按照如同与美国贸易或经营活动有实际关联的方式征税，且买方必须从变现金额中扣缴 15%，此处指的是总价款而非利润。
它决定什么
26 U.S.C. 897(a) 规定该收益应予征税，如同卖方从事美国贸易或经营活动一样；1445(a) 规定受让人须从变现金额中扣缴 15%。根据 1445(c)(4)，当买方将该不动产用作住宅且价款超过 $300,000 但不超过 $1,000,000 时，扣缴比例降至 10%；根据 1445(b)(5)，价款为 $300,000 或以下的住宅则无须扣缴。由于计税基础是总额而非净额，扣缴额通常超过实际应纳税额，之后通过提交纳税申报表予以退还，或凭以 Form 8288-B 申请的预扣税证明事先减少。EB-5 投资人遭遇 FIRPTA 是在退出时而非进入时：1445(e)(5) 要求合伙权益的受让人在法规规定的范围内扣缴 15%，因此出售或赎回持有美国不动产的基金中的权益可能被涵盖在内。购买住房不能替代投资，因为 8 CFR 204.6(e) 将拥有和经营个人住宅排除在商业企业之外。
相关术语
- 商业企业 (Commercial enterprise)商业企业 (commercial enterprise) 指为持续经营合法业务而设立的任何营利性活动，可采用任何实体形式，无论公有还是私有，但不包括非商业性活动，例如拥有并使用个人住宅。对于在 2022 年 3 月 15 日或之后提交的申请，适用的术语是新商业企业 (new commercial enterprise)，法律对其定义更为狭窄：在美国设立、接收或为接收 EB-5 资本而设立的营利性组织。
- 赎回与回购选择权(Redemption and buy-back option)赎回权或卖出权(put right)是一项合同条款,允许投资人要求新商业企业(NCE)偿还或回购其投资,依据成文法,这会使该笔资金被排除在资本的定义之外。回购选择权(buy back option)则是其镜像,由企业而非投资人行使,并且它是成文法唯一允许的此类条款。
- 非居民外国人与居民外国人 (Nonresident alien and resident alien, NRA)居民外国人和非居民外国人是非美国公民可以拥有的两种美国所得税身份：居民外国人就其全球收入纳税并申报 Form 1040，而非居民外国人申报 Form 1040-NR，仅就与美国营业有实际关联的收入以及来源于美国的被动收入纳税。
- 美国遗产税与住所（US estate tax and domicile）美国遗产税及于身为美国公民或美国住所人的死者的全球遗产，而住所是通过居住在某地且当下没有日后离开的确定意图而取得的，绿卡可作为佐证，但本身并不能单独决定住所的认定。
- 个人纳税人识别号(Individual Taxpayer Identification Number, ITIN)个人纳税人识别号,即ITIN,是IRS通过Form W-7向以下人员签发的一个九位数字:此人出于联邦税务目的需要一个美国纳税人识别号,但没有资格取得社会安全号(Social Security number);它仅为联邦税务目的而签发:不允许工作,也不改变移民身份。
已于 2026年8月10日 依据一手法源核对。 返回术语表