税务与居民身份
实质性居住测试 (Substantial Presence Test)
又称 SPT。
实质性居住测试是 26 U.S.C. 7701(b)(3) 规定的天数计算方法，用以判定外国人是否成为美国的所得税居民：当年在美停留至少 31 天，且三年加权合计达到 183 天，其中当年天数全额计入，前一年天数按三分之一计入，再前一年天数按六分之一计入。满足该测试无需持有绿卡。
它决定什么
只要满足加权后的 183 天计算，且当年在美停留至少 31 天，无论持何种签证，该人即为居民外国人，须就其全球收入纳税。26 U.S.C. 7701(b)(3)(D) 与 26 CFR 301.7701(b)-3 将以下天数排除在计算之外：作为豁免个人的天数，即与外国政府相关的人员、教师或受训人员、学生以及某些运动员；因在美国境内发生的健康状况而无法离境的天数；在美国境外两点之间过境的天数；以及来自加拿大或墨西哥的定期通勤者在美国工作的天数。持 B-1 或 B-2 签证的访客天数不予排除，因此在申请审理期间频繁往返的 EB-5 投资人，可能在获批前数年就已成为美国税务居民。7701(b)(3)(B) 规定的更紧密联系豁免，要求当年在美停留不足 183 天，并在境外拥有税务居所和更紧密的联系；而 7701(b)(3)(C) 则对任何年度关闭这一豁免，只要该人在该年度有正在审理的身份调整申请，或采取了申请永久居留的其他步骤。
相关术语
- 居民身份起始日 (Residency starting date)居民身份起始日是外国人为所得税目的成为美国居民的那一天，自该日起其全球收入即须课税：根据绿卡测试，为作为合法永久居民在美停留的第一天；根据实质性居留测试，为当年在美停留的第一天；在两项测试均满足时，则取两者中较早的一天。
- 全球收入 (Worldwide income)全球收入是指以税务目的作为美国居民的人，包括居留权仍处于附条件状态的绿卡持有人，须就其在世界任何地方、来自任何来源的收入纳税，而不仅就在美国境内产生的收入纳税这一规则。
- 非居民外国人与居民外国人 (Nonresident alien and resident alien, NRA)居民外国人和非居民外国人是非美国公民可以拥有的两种美国所得税身份：居民外国人就其全球收入纳税并申报 Form 1040，而非居民外国人申报 Form 1040-NR，仅就与美国营业有实际关联的收入以及来源于美国的被动收入纳税。
- 移民前税务筹划 (Pre-immigration tax planning)移民前税务筹划是从业者对以下做法的称呼：拟移民者在居民身份起始日之前采取的各项步骤；在该起始日之后，同样的步骤将按美国居民的标准征税。
- 身份调整（Adjustment of Status，AOS）身份调整（Adjustment of Status）是依据 8 U.S.C. 1255 的程序，已经身处美国境内的人无需离境即可成为永久居民，通过提交 I-485 表办理，而不必在境外领事馆领取移民签证。办理身份调整的 EB-5 投资人获得为期两年的有条件永久居留权，与领事程序申请人在入境时取得的身份相同。
已于 2026年8月10日 依据一手法源核对。 返回术语表