Thẻ xanh Mỹ biến bạn thành người cư trú thuế của Mỹ kể từ ngày đầu tiên bạn nhập cảnh với tư cách thường trú nhân, và người cư trú thuế của Mỹ bị đánh thuế trên thu nhập toàn cầu, bất kể nó được tạo ra ở đâu và được giữ ở đâu. Nhà máy của bạn ở Thành phố Hồ Chí Minh và công ty mẹ (holding) của bạn ở Cyprus giờ đã nằm trong tấm lưới thuế của Mỹ, cùng với một chồng tờ khai thông tin kèm theo mức phạt ngay cả trong những năm bạn không nợ đồng thuế nào. USCIS không quan tâm việc bạn giữ lại doanh nghiệp. IRS thì quan tâm cực kỳ.
Đồng hồ thuế Mỹ của bạn thực sự bắt đầu khi nào
Tình trạng cư trú bắt đầu vào ngày đầu tiên bạn hiện diện thực tế trên đất Mỹ với tư cách di dân. Mọi thứ bạn sở hữu vào buổi sáng hôm đó đều đi cùng bạn. IRS trình bày cơ chế này trên trang xác định tình trạng cư trú thuế của một cá nhân, và nhiều gia đình EB-5 phát hiện ra rằng họ đã vượt qua lằn ranh từ nhiều tháng trước, bởi những ngày ở Mỹ bằng visa du lịch hoặc visa theo hiệp định có thể đã kích hoạt tình trạng cư trú theo phép thử hiện diện đáng kể (substantial presence test). Phép thử đó cộng mỗi ngày trong năm hiện tại với một phần ba số ngày của năm ngoái và một phần sáu số ngày của năm trước nữa.
Hãy coi ngày đó như một bức tường.
Một khoản lãi được ghi nhận vào tuần trước khi bạn đặt chân đến thường vô hình với IRS. Cũng khoản lãi đó nếu ghi nhận vào tuần sau đó có thể bị đánh thuế lãi vốn dài hạn liên bang lên tới 20 phần trăm, cộng thêm thuế thu nhập đầu tư ròng 3.8 phần trăm, rồi đến phần cắn của tiểu bang mới của bạn. Khung cao nhất của California lấy 13.3 phần trăm. Bán phần vốn đã tăng giá trong chính công ty đang hoạt động của bạn sau khi đến thay vì trước đó là sai lầm về thời điểm tốn kém nhất trong toàn bộ cuộc di chuyển, đó là lý do vì sao việc lập kế hoạch thuế trước khi nhập cư thuộc về những tháng trước buổi phỏng vấn visa.
Bốn thủ tục khai báo bắt gần như mọi nhà đầu tư mới
FBAR, FinCEN Form 114. Bạn phải nộp khi tổng cộng tất cả các tài khoản tài chính ở nước ngoài của bạn vượt quá $10,000 tại bất kỳ thời điểm nào trong năm dương lịch. Chỉ một buổi chiều ở mức $10,100 cũng đủ. Quyền ký duyệt trên một tài khoản công ty vẫn được tính ngay cả khi không đồng tiền nào trong đó là của bạn, đó là lý do một người sáng lập đã chuyển quyền sở hữu cho anh chị em ruột vẫn phải nộp. Trang của FinCEN về báo cáo tài khoản ngân hàng và tài chính ở nước ngoài nêu rõ ai bị vướng. Báo cáo được gửi đến hệ thống BSA E-Filing chứ không phải đến IRS, và hạn chót 15 April đi kèm một gia hạn tự động đến 15 October mà không ai phải xin.
Form 8938. Bản khai FATCA này đi kèm với Form 1040 của bạn. Người khai độc thân sống tại Mỹ bắt đầu phải báo cáo khi có $50,000 tài sản tài chính nước ngoài được chỉ định vào ngày cuối năm, hoặc $75,000 tại bất kỳ thời điểm nào trong năm, còn cặp vợ chồng khai chung nhân đôi cả hai con số. Bản tổng quan của IRS về FATCA giải thích vì sao ngân hàng nước ngoài của bạn cũng đang báo cáo chính những tài khoản đó từ phía họ. Việc nộp Form 8938 không miễn cho bạn khỏi FBAR. Chủ một doanh nghiệp ở nước ngoài thường nộp cả hai.
Form 5471. Nắm giữ 10 phần trăm trở lên của một công ty nước ngoài và bạn được coi là cổ đông Mỹ theo các quy định này. Một khi các cổ đông Mỹ cùng nhau sở hữu hơn một nửa quyền biểu quyết hoặc giá trị, công ty trở thành một controlled foreign corporation và việc khai báo hàng năm biến thành một dự án thực sự, vì nó đòi hỏi bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh của công ty phải được lập lại theo các nguyên tắc thuế của Mỹ. Nộp muộn tốn $10,000 cho mỗi công ty mỗi năm. Một Form 5471 chưa nộp còn giữ cho thời hiệu (statute of limitations) trên toàn bộ tờ khai của bạn luôn để ngỏ.
Form 8621. Một quỹ tương hỗ nước ngoài hoặc một pháp nhân nắm giữ tài sản gia đình chủ yếu thu cổ tức và tiền thuê rất thường là một passive foreign investment company. Chế độ PFIC mặc định đánh thuế khoản lãi ở mức thuế suất thông thường cao nhất và cộng thêm một khoản phí lãi cho mỗi năm hoãn thuế, mà đối với một khoản đầu tư nắm giữ từ năm 2009 có thể nuốt gần hết lợi nhuận kinh tế. Việc chọn cơ chế qualified electing fund sửa lại cách xử lý này, với điều kiện quỹ sẽ phát hành bản báo cáo hàng năm, và nhiều quỹ nước ngoài đơn giản là từ chối. Đánh giá theo giá thị trường (mark to market) là phương án dự phòng cho các cổ phần được giao dịch công khai.
Lợi nhuận bạn để nằm yên bên trong công ty nước ngoài
Việc gửi lợi nhuận ở nước ngoài đã ngừng hiệu quả từ năm 2017. Subpart F đã rút thu nhập thụ động ra khỏi các controlled foreign corporation kể từ thập niên 1960, và chế độ global intangible low-taxed income được ban hành năm đó cũng chạm tới phần lớn lợi nhuận hoạt động chủ động. Quốc hội đã điều chỉnh những quy định đó kể từ sau này. Đối với một nhà đầu tư EB-5 sở hữu một nhà máy sinh lời ở nước ngoài, hệ quả rất thẳng thừng: bạn có thể nợ thuế Mỹ trên lợi nhuận của nhà máy trong một năm mà nó không chia bất cứ khoản nào và bản thân bạn không nhìn thấy đồng tiền mặt nào.
Hai công cụ giúp giảm bớt gánh nặng. Việc chọn theo section 962 cho phép một cá nhân được đánh thuế trên khoản inclusion ở mức thuế suất doanh nghiệp và được khấu trừ các khoản thuế nước ngoài ở cấp doanh nghiệp. Form 1116 sau đó khấu trừ thuế thu nhập nước ngoài vào hóa đơn thuế Mỹ, nên lợi nhuận đã bị đánh thuế 25 phần trăm ở nước ngoài hiếm khi bị đánh thuế hai lần đầy đủ. Các khoản khấu trừ hiếm khi khớp gọn gàng với cách tính của Mỹ. Các khoản chưa dùng nói chung được chuyển lùi một năm và chuyển tới mười năm, nhưng các khoản khấu trừ gắn với một khoản inclusion GILTI nằm trong một rổ riêng, không được chuyển lùi và cũng không được chuyển tới chút nào, nên một khoản chênh lệch ở cột đó đơn giản là mất trắng. Bối cảnh rộng hơn nằm trong hướng dẫn của chúng tôi về thuế Mỹ đối với những người mới có thẻ xanh.
Mức phạt cắn đau hơn cả số thuế
Không ai khánh kiệt vì một khoản cổ tức $600 bị bỏ sót. Mức phạt cho các tờ khai thông tin mới là mối nguy thực sự. Một Form 5471 nộp muộn là $10,000 cho mỗi công ty mỗi năm, chồng chất qua mỗi năm và mỗi pháp nhân bạn quên. Một lỗi FBAR không cố ý tốn khoảng $10,000 cho mỗi báo cáo, được điều chỉnh theo lạm phát, và Tối cao Pháp viện đã phán trong vụ Bittner v. United States năm 2023 rằng mức phạt không cố ý áp theo mỗi báo cáo chứ không phải theo mỗi tài khoản không được khai. Lỗi cố ý thì thuộc về một vũ trụ khác, lên tới mức lớn hơn giữa $100,000 và một nửa số dư tài khoản, kèm theo nguy cơ truy cứu hình sự đứng đằng sau.
Vẫn có đường quay lại. Streamlined Filing Compliance Procedures được xây dựng cho những người nộp thuế mà lỗi thực sự là không cố ý, và một người mới nhập cư chưa từng nghe đến Form 8938 gần như là hình mẫu điển hình. Đừng nộp theo diện streamlined khi chưa có luật sư xem xét các tình tiết trước. Bản xác nhận về việc không cố ý đó được ký với hình phạt cho việc khai man.
Bạn có nên tái cấu trúc trước khi đặt chân đến không?
Đôi khi có, và thời điểm quan trọng hơn cả cấu trúc. Việc chọn check-the-box trên Form 8832 có thể chuyển một công ty nước ngoài nhỏ thành một disregarded entity cho mục đích thuế Mỹ, thay Form 5471 bằng một Form 8858 và né hoàn toàn các quy định PFIC. Lựa chọn đó được coi như một cuộc thanh lý giả định (deemed liquidation). Nếu thực hiện trước ngày bắt đầu cư trú của bạn thì nó thường không phát sinh thuế Mỹ, vì bạn chưa phải là một người Mỹ về thuế. Nếu thực hiện một tháng sau khi đến, nó có thể tạo ra một sự kiện chịu thuế chỉ từ một lựa chọn về cách khai báo.
Bán công ty cho một người thân ở lại là bản năng phổ biến khác, và nó thường là một lựa chọn tồi. Các giao dịch chuyển nhượng được ký ngay trước khi nhập cư sẽ bị nhìn nhận đúng bản chất của chúng. Thuế quà tặng của nước sở tại có thể được áp dụng, và nếu về thực chất bạn vẫn giữ quyền kiểm soát thì sự sắp xếp đó chẳng đạt được gì về phía Mỹ. Một giao dịch chuyển nhượng lập giấy tờ cẩu thả cũng có thể làm vẩn đục hồ sơ nguồn vốn vốn phải trụ vững qua đơn Form I-829 xin gỡ bỏ điều kiện của bạn. Việc chuyển số tiền thu được sau đó được đề cập trong bài viết của chúng tôi về chuyển tiền tệ và ngân hàng tại Mỹ.
Điều hành một công ty ở nước ngoài mà không mất thẻ xanh
Không có quy định EB-5 nào buộc bạn phải đóng cửa một doanh nghiệp ở nước ngoài. Quy định tại 8 CFR 204.6 yêu cầu bạn tham gia vào việc quản lý doanh nghiệp thương mại mới, và đối với một nhà đầu tư qua trung tâm vùng thì các quyền thông thường của một thành viên góp vốn hữu hạn theo luật tiểu bang đã đủ thỏa mãn phép thử đó. Mười việc làm toàn thời gian đến từ dự án. Bạn dành giờ làm việc của chính mình ở đâu là một câu hỏi riêng, và quyền làm việc sau EB-5 về cơ bản là không bị hạn chế.
Cư trú thực tế mới là ràng buộc mang tính quyết định. Vắng mặt quá sáu tháng sẽ kéo theo những câu hỏi tại cửa khẩu nhập cảnh, và một chuyến đi dài hơn mười hai tháng mà không có giấy phép tái nhập cảnh trên thực tế bị coi là từ bỏ quy chế thường trú, một chuỗi diễn biến mà trang của chúng tôi về tránh từ bỏ thẻ xanh phân tích theo từng trường hợp. Form I-131 mua cho bạn một giấy phép tái nhập cảnh có hiệu lực tới hai năm, và USCIS trình bày những kỳ vọng rộng hơn trong hướng dẫn của mình về duy trì tình trạng thường trú. Một giấy phép bảo vệ thẻ xanh. Nó chẳng làm được gì cho khoảng thời gian cư trú liên tục mà bạn cần trước khi nhập tịch sau năm năm, nơi bất kỳ sự vắng mặt nào quá sáu tháng đã làm phát sinh một suy đoán có thể phản bác. Những người sáng lập đi đi về về để điều hành một nhà máy nên giả định rằng việc nhập tịch sẽ đến muộn hơn mức tối thiểu năm năm và lên kế hoạch xoay quanh điều đó.