Thẻ xanh EB-5 có thể kéo toàn bộ di sản toàn cầu của bạn vào diện thuế di sản liên bang Hoa Kỳ, với mức tối đa lên đến 40 phần trăm. Nơi thường trú (domicile) là yếu tố kích hoạt. Một khi bạn chuyển gia đình và cuộc sống của mình đến Hoa Kỳ, IRS mặc định rằng bạn có nơi thường trú tại đây. Kể từ thời điểm đó, mọi tài sản bạn sở hữu ở bất kỳ đâu đều được tính vào di sản chịu thuế. Trước khi bạn định cư, rủi ro chỉ giới hạn ở tài sản có nguồn gốc tại Hoa Kỳ (US situs) và mức miễn trừ cố định là $60,000. Sự chuyển dịch đó là hệ quả thuế lớn nhất của EB-5 đối với một gia đình giàu có, và nó làm lu mờ câu hỏi về thuế thu nhập mà hầu hết nhà đầu tư hỏi đến đầu tiên.
Nơi thường trú là một trạng thái ý định mà IRS đọc ra từ hành vi của bạn
Tư cách cư trú thuế thu nhập và nơi thường trú thuế di sản là hai phép kiểm tra riêng biệt với các quy tắc riêng biệt, và bạn có thể không đạt phép này trong khi đạt phép kia. Đối với thuế thu nhập, việc sở hữu thẻ xanh khiến bạn trở thành người cư trú kể từ ngày đầu tiên hiện diện thực tế, như hướng dẫn của IRS về xác định tư cách cư trú thuế của một cá nhân đã giải thích.
Nơi thường trú vận hành theo cách khác. Quy định của Bộ Tài chính định nghĩa đó là việc sống ở một nơi mà không có ý định rời đi trong hiện tại, và ý định được chứng minh bằng các sự kiện thực tế: nhà của bạn ở đâu, gia đình bạn sống ở đâu, bạn được chôn cất ở đâu, bạn bỏ phiếu ở đâu, bằng lái xe trong ví bạn do quốc gia nào cấp. Một người giữ thẻ xanh đã thực sự chuyển nơi ở được mặc định là có nơi thường trú tại đây. Lập luận ngược lại sau khi qua đời thường là một thế bất lợi đối với người thi hành di chúc.
Hãy lưu ý sự bất đối xứng này. Một người có thể là người không cư trú đối với thuế thu nhập nhưng vẫn có nơi thường trú tại đây đối với thuế di sản, và điều ngược lại cũng xảy ra. Cả hai phép kiểm tra đều được thực hiện riêng biệt mỗi khi cấu trúc gia đình thay đổi.
Cái bẫy $60,000 cho bất kỳ ai qua đời trước khi định cư
Người không có nơi thường trú nhận được một khoản tín dụng thống nhất chỉ che chắn cho $60,000 tài sản có nguồn gốc tại Hoa Kỳ. Con số đó do luật định và đã không thay đổi trong nhiều thập kỷ, trong khi mức miễn trừ dành cho công dân và người có nơi thường trú lên tới hàng triệu đô la và được điều chỉnh theo lạm phát. Hãy xem điều đó có nghĩa gì trong thời gian chờ đợi EB-5. Một nhà đầu tư từ Mumbai đã chuyển khoản $800,000 vào một quan hệ hợp danh của trung tâm vùng, mua một căn hộ chung cư ở Miami và chưa định cư đang nắm giữ một khối di sản đáng kể tại Hoa Kỳ chỉ sau một tấm khiên $60,000.
Qua đời trong khoảng thời gian đó là một sự kiện tốn kém, và thời hạn đến rất nhanh. Form 706 đối với người có nơi thường trú, hoặc Form 706-NA đối với người không cư trú, đến hạn chín tháng sau ngày qua đời, với thời gian gia hạn sáu tháng có thể xin. Một di sản nắm giữ bất động sản kém thanh khoản và một phần vốn góp hợp danh EB-5 bị khóa sẽ gặp vấn đề tiền mặt thực sự vào thời điểm đó.
Những tài sản nào được tính là có nguồn gốc tại Hoa Kỳ (US situs)?
Các quy tắc situs đối với người không có nơi thường trú mang tính máy móc và đôi khi trái với trực giác. Tài liệu của IRS về việc đánh thuế người nước ngoài không cư trú là điểm khởi đầu.
- Bất động sản tại Hoa Kỳ luôn có nguồn gốc tại Hoa Kỳ. Việc nắm giữ nó thông qua một công ty LLC Hoa Kỳ một thành viên bị bỏ qua cho mục đích thuế cũng không thay đổi điều gì.
- Cổ phần trong các công ty Hoa Kỳ có nguồn gốc tại Hoa Kỳ, bất kể tổ chức lưu ký nào nắm giữ chúng và bất kể giấy chứng nhận nằm ở đâu về mặt vật lý.
- Cổ phần trong các công ty nước ngoài không có nguồn gốc tại Hoa Kỳ, ngay cả khi công ty đó không sở hữu gì ngoài bất động sản Hoa Kỳ.
- Tiền gửi trong các tài khoản ngân hàng Hoa Kỳ không liên quan đến một hoạt động thương mại hay kinh doanh tại Hoa Kỳ thì thoát khỏi thuế di sản đối với người nước ngoài không cư trú.
- Bảo hiểm nhân thọ trên sinh mạng của một người nước ngoài không cư trú được loại trừ, ngay cả khi công ty bảo hiểm là của Hoa Kỳ.
Quy tắc về công ty nước ngoài đó chính là lý do tại sao các cấu trúc blocker ở nước ngoài tồn tại. Đó cũng là lý do tại sao chúng được bán cho những người lẽ ra không bao giờ nên mua. Một blocker giúp tiết kiệm thuế di sản cho người không có nơi thường trú lại trở thành gánh nặng vô ích vào ngày nơi thường trú được xác lập, và nó có thể tạo ra các vấn đề về thuế thu nhập và FIRPTA tốn kém hơn mỗi năm so với khoản thuế di sản mà nó được dựng lên để né tránh. Bất kỳ blocker nào được thiết lập cho thời gian chờ EB-5 đều cần một kế hoạch tháo dỡ được soạn thảo cùng lúc với kế hoạch nhập cảnh.
Khoản đầu tư EB-5 trị giá $800,000 nằm ở đâu?
Đối với người có nơi thường trú, câu trả lời rất dễ. Phần vốn góp hợp danh hữu hạn nằm trong di sản theo giá trị thị trường hợp lý như mọi thứ khác, và nếu dự án đang xây dựng dở dang khi nhà đầu tư qua đời, việc định giá nó trở thành một cuộc tranh cãi với IRS.
Đối với người không có nơi thường trú qua đời trước khi định cư, nguồn gốc (situs) của phần vốn góp hợp danh thực sự chưa được giải quyết rõ ràng. IRS chưa bao giờ ban hành hướng dẫn rõ ràng và các chuyên gia hành nghề tranh luận về những phép kiểm tra khác nhau. Bất kỳ ai đưa ra câu trả lời một cách chắc chắn đều đang bán cho bạn một thứ gì đó. Có hai giải pháp thực tế: đầu tư thông qua một cấu trúc có situs rõ ràng, hoặc mua bảo hiểm nhân thọ có thời hạn với mức tương ứng với rủi ro trong những năm hồ sơ đang chờ xử lý. Chi phí thực sự của EB-5: Phí và chi phí ngoài khoản đầu tư trình bày các chi phí khác chồng chất trong cùng khoảng thời gian đó.
Người phối ngẫu không phải công dân và khoản khấu trừ hôn nhân bị mất
Việc chuyển giao cho người phối ngẫu còn sống thông thường không phải chịu thuế di sản mà không có bất kỳ giới hạn nào. Khoản khấu trừ đó biến mất khi người phối ngẫu còn sống không phải là công dân Hoa Kỳ, điều mô tả đúng phần lớn các cặp vợ chồng EB-5 trong suốt thời gian thường trú có điều kiện và nhiều năm sau đó. Quốc hội lo ngại rằng một người góa phụ không phải công dân sẽ mang tài sản về nước và ra khỏi tầm với.
Có hai cách khắc phục. Người phối ngẫu còn sống có thể nhập tịch trước khi tờ khai thuế di sản được nộp, cách này hiệu quả khi thời điểm thuận lợi và là thêm một lý do nữa để theo dõi lộ trình năm năm được trình bày trong Con đường trở thành công dân EB-5: Nhập tịch, Form N-400 và quy tắc 5 năm. Nếu không làm được vậy, tài sản sẽ được chuyển vào một Quỹ tín thác trong nước đủ điều kiện (Qualified Domestic Trust), giúp hoãn thuế cho đến khi người phối ngẫu còn sống qua đời hoặc rút vốn gốc ra. Một QDOT đòi hỏi ít nhất một người thụ thác (trustee) tại Hoa Kỳ, và khi quỹ nắm giữ hơn $2 million thì các quy tắc nói chung yêu cầu một ngân hàng Hoa Kỳ làm người thụ thác hoặc một khoản bảo lãnh bảo đảm cho khoản thuế. Không có con đường nào rẻ, và chi phí quản trị hàng năm kéo dài trong nhiều thập kỷ.
Thuế quà tặng vận hành theo cách khác, và đó chính là cơ hội
Người không có nơi thường trú chỉ phải nộp thuế quà tặng của Hoa Kỳ đối với tài sản hữu hình nằm tại Hoa Kỳ. Bất động sản và tài sản vật chất thì bị đánh thuế. Cổ phần trong một công ty Hoa Kỳ thì thoát được, vì chúng là tài sản vô hình. Sự bất đối xứng này là công cụ hoạch định hữu ích nhất có sẵn trước khi định cư, và nó đóng lại vào ngày nơi thường trú được xác lập.
Trên thực tế, một nhà đầu tư giàu có có thể chuyển các tài sản nước ngoài đã tăng giá trị hoặc chứng khoán Hoa Kỳ vào một quỹ tín thác không phải của người cấp vốn (non-grantor trust) được soạn thảo đúng cách cho gia đình khi vẫn còn là người không có nơi thường trú, mà không phải chịu thuế quà tặng của Hoa Kỳ. Thực hiện cùng việc chuyển giao đó về sau thì nó sẽ ăn vào mức miễn trừ trọn đời hoặc phát sinh thuế ngay lập tức. Ở đây thời điểm quyết định mọi thứ, đó là lý do tại sao việc hoạch định di sản thuộc về cùng một cuộc trao đổi với Hoạch định thuế trước khi nhập cư cho nhà đầu tư EB-5: Cần làm gì trước khi định cư thay vì một cuộc trao đổi riêng biệt hai năm sau đó.
Quà tặng cho người phối ngẫu không phải công dân cũng bị giới hạn. Mức miễn trừ không giới hạn giữa vợ chồng áp dụng cho các công dân nhường chỗ cho một mức trần hàng năm được điều chỉnh theo lạm phát, hào phóng theo tiêu chuẩn thông thường nhưng nhỏ bé so với một bảng cân đối tài sản chín chữ số.
Trước khi bạn định cư, hãy làm bốn việc này
- Định giá toàn bộ bảng cân đối tài sản bằng đô la, bao gồm cả bất động sản nước ngoài và cổ phần trong công ty tư nhân, bởi vì thuế di sản vươn tới toàn bộ chúng một khi nơi thường trú được xác lập.
- Hoàn tất việc tặng cho tài sản vô hình khi thuế quà tặng Hoa Kỳ vẫn còn bỏ qua chúng.
- Rà soát mọi quỹ tín thác nước ngoài mà bạn đang được hưởng lợi. Những cấu trúc vận hành tốt ở Hồng Kông hay Dubai thường trở thành các quỹ tín thác của người cấp vốn (grantor trust) theo luật Hoa Kỳ với các nghĩa vụ báo cáo nặng nề.
- Chuẩn bị sẵn việc tuân thủ hàng năm, bởi vì báo cáo của FinCEN về tài khoản ngân hàng và tài khoản tài chính ở nước ngoài và Form 8938 theo FATCA đều bắt đầu từ năm cư trú đầu tiên của bạn.
Hiệp định thuế, và những quốc gia không có hiệp định nào
Hoa Kỳ duy trì các hiệp định về thuế di sản và thuế quà tặng với chưa đến hai mươi quốc gia. Những hiệp định đó có thể thay thế các quy tắc situs, phân bổ quyền đánh thuế giữa hai chính phủ và đôi khi cho người không có nơi thường trú một phần theo tỷ lệ của toàn bộ mức miễn trừ Hoa Kỳ thay cho mức sàn $60,000. Đức, Pháp, Vương quốc Anh và Nhật Bản nằm trong số các đối tác.
Ấn Độ và Trung Quốc đại lục thì không. Vì hai quốc gia này cung cấp một phần lớn nhu cầu EB-5, hầu hết nhà đầu tư đang đọc bài này không nhận được bất kỳ sự miễn giảm nào từ hiệp định. Việc hoạch định chỉ diễn ra theo luật trong nước.
Thuế di sản cấp tiểu bang bổ sung thêm một lớp thứ hai
Khoảng một chục tiểu bang đánh thuế di sản riêng của mình chồng lên thuế liên bang, và thêm một vài tiểu bang nữa thu thuế thừa kế, với các ngưỡng thấp hơn nhiều so với mức miễn trừ liên bang. Oregon bắt đầu từ $1 million. Massachusetts bắt đầu từ $2 million. Việc chọn nơi định cư mang một chiều kích thuế di sản mà gần như không bao giờ xuất hiện khi các gia đình so sánh các học khu, và nó tương tác với câu hỏi về thuế thu nhập tiểu bang được xem xét trong EB-5 cho nghỉ hưu tại Hoa Kỳ: Florida, chăm sóc sức khỏe, thuế, chi phí.
Rời khỏi Hoa Kỳ cũng là một sự kiện chịu thuế
Việc trả lại thẻ xanh sẽ không còn miễn phí một khi bạn đã giữ nó đủ lâu. Một người cư trú dài hạn, nghĩa là người đã là thường trú nhân hợp pháp trong ít nhất tám trên mười lăm năm thuế trước đó, sẽ rơi vào các quy tắc từ bỏ tư cách (expatriation) khi trả lại. Vượt qua bất kỳ ngưỡng nào về thu nhập, giá trị tài sản ròng hoặc tuân thủ và bạn sẽ trở thành một người từ bỏ tư cách thuộc diện chịu thuế (covered expatriate) phải đối mặt với một khoản thuế xuất cảnh tính theo giá thị trường trên các khoản lãi chưa thực hiện. Một khoản quà tặng hoặc di tặng về sau từ một covered expatriate cho một người Hoa Kỳ khi đó sẽ bị đánh thuế đối với người nhận theo mức thuế di sản cao nhất.
Tám năm đến sớm hơn các gia đình nghĩ. Một nhà đầu tư định cư vào năm 2027 sẽ vượt qua ranh giới đó trong năm 2034, vì vậy lựa chọn giữa nhập tịch và trả lại thẻ cần được đưa ra nhiều năm trước đó, cùng với các câu hỏi được đề cập trong Duy trì thường trú: Tránh bị coi là từ bỏ thẻ xanh và hướng dẫn của USCIS về duy trì tình trạng thường trú.