美国绿卡让您从以永久居民身份入境的第一天起即成为美国税务居民，而美国税务居民要就其全球收入纳税，无论收入在何处赚取、又停留在何处。您在胡志明市的工厂和在塞浦路斯的控股公司如今都落入了美国的税网，还附带一大堆信息申报表，即便在您完全无需缴税的年份也会带来罚款。USCIS 并不在意您保留了这家企业。IRS 却极其在意。
您的美国税务时钟究竟何时开始走
税务居民身份从您以移民身份实际身处美国的第一天起开始。那天早上您拥有的一切都随您而来。IRS 在其关于判定个人税务居民身份的页面上列明了具体机制，而许多 EB-5 家庭发现自己早在数月前就已越过了这条线，因为以访客签证或条约签证在美国停留的天数，可能已经根据实质性存在测试触发了税务居民身份。该测试将当年的每一天，加上去年天数的三分之一，再加上前年天数的六分之一。
把这个日期当作一堵墙。
在您登陆前一周实现的收益，通常对 IRS 是隐形的。同样一笔收益若在登陆后一周实现，则可能被课以最高 20 percent 的联邦长期资本利得税，再加上 3.8 percent 的净投资所得税，然后还有您新所在州自己的那一份。加利福尼亚州的最高税率级距为 13.3 percent。在抵达之后而非之前出售您自己经营公司中已升值的股份，是整个移居过程中代价最昂贵的时点安排错误，这正是移民前税务规划应当放在签证面谈之前数月进行的原因。
几乎每位新投资人都会遇到的四项申报
FBAR，FinCEN Form 114。当您所有境外金融账户合计在日历年内的任一时刻超过 $10,000 时，您就必须申报。某个下午账户达到 $10,100 就足够了。即使账户里的钱一分都不是您的，对某公司账户拥有签字权也算数，这就是为什么一位已经把所有权转让给兄弟姐妹的创始人最终仍要申报。FinCEN 关于申报境外银行和金融账户的页面说明了哪些人会被涵盖。该报告提交至 BSA E-Filing 系统而非 IRS，且 15 April 的截止日期附带一个无需申请、自动延至 15 October 的延期。
Form 8938。这项 FATCA 披露随您的 Form 1040 一同提交。居住在美国的单身报税人，在年度最后一天持有的特定境外金融资产达到 $50,000，或在年内任一时点达到 $75,000，即须开始申报；已婚夫妇共同申报则将这两个数字翻倍。IRS 对 FATCA 的概述解释了为什么您的境外银行会从其自身一方申报同样的账户。提交 8938 并不免除 FBAR。境外企业的所有者通常两者都要申报。
Form 5471。持有一家外国公司 10 percent 或以上的股份，就这些规则而言您即算作美国股东。一旦美国股东合计持有超过一半的表决权或价值，该公司就成为受控外国公司，年度申报便变成一项真正的工程，因为它要求按美国税务原则重述公司的资产负债表和利润表。逾期申报每家公司每年罚款 $10,000。一份未提交的 5471 还会使您整份报税表的追诉时效一直处于开放状态。
Form 8621。一只外国共同基金，或一个主要收取股息和租金的家族控股工具，往往就是被动外国投资公司。默认的 PFIC 制度按最高普通税率对收益征税，并对每一年的递延加收利息费用，对于自 2009 年起持有的头寸而言，这可能吞掉大部分经济利润。只要该基金愿意出具年度报表，一项合格选择基金（qualified electing fund）选择就能修正这一处理方式，而许多外国基金干脆拒绝出具。对于公开交易的股份，按市值计价（mark to market）是退而求其次的办法。
您留存在境外公司内部的利润
把收益停放在离岸的做法自 2017 年起就行不通了。Subpart F 自 1960 年代起就一直把被动收入从受控外国公司中抽出来征税，而当年颁布的全球无形资产低税收入（GILTI）制度也覆盖了大部分主动经营利润。此后国会又对这些规则做过调整。对于在境外拥有一家盈利工厂的 EB-5 投资人来说，后果很直白：即便工厂在某一年没有分配任何利润、您本人也没见到一分现金，您仍可能就工厂的收益欠缴美国税。
有两样工具能缓解这一压力。一项 section 962 选择让个人按公司税率就该归入所得纳税，并就公司层面缴纳的外国税抵免。Form 1116 随后用外国所得税抵扣美国税单，因此已在境外按 25 percent 纳税的利润，很少会被完整地重复征税两次。抵免额很少能与美国的计算干净利落地对上。未使用的额度一般可向以前年度结转一年、向以后年度结转十年，但附着于 GILTI 归入所得的抵免额位于其自身单独的一个篮子里，既不能向以前年度结转，也不能向以后年度结转，因此该栏中的任何错配就直接损失掉了。更广泛的背景见我们关于新绿卡持有人美国税务的指南。
罚款比税款更狠
没有人会因为漏报 $600 的股息而倾家荡产。真正的危险是信息申报罚款。逾期提交 Form 5471 每家公司每年罚款 $10,000，会在您遗漏的每一年、每一个实体上叠加。非故意的 FBAR 未申报每份报告约罚 $10,000，并按通胀指数化，最高法院在 2023 年的 Bittner v. United States 案中裁定，非故意罚款按每份报告计算，而非按每个未申报账户计算。故意未申报则是另一个世界，罚款高达 $100,000 或账户余额一半中的较高者，其背后还立着刑事风险。
还有一条挽回之路。简化申报合规程序（Streamlined Filing Compliance Procedures）是为那些确实属于非故意未申报的纳税人设立的，而一位从未听说过 Form 8938 的新移民正接近这一原型。在律师先审查事实之前，不要贸然提交简化申报。那份非故意声明是在伪证罪的处罚之下签署的。
您应当在登陆前重组吗？
有时应当，而且时点比结构本身更重要。在 Form 8832 上作出的勾选框（check-the-box）选择，可以就美国税务目的把一家小型外国公司转变为一个被穿透实体，用 Form 8858 取代 5471，并完全绕开 PFIC 规则。该选择被视同一次清算。在您的税务居民起始日之前作出，通常不会产生美国税，因为您当时还不是美国税务人（US person）。若在登陆一个月后作出，它却可能仅仅因为一项申报偏好就凭空制造出一个应税事件。
把公司卖给一位留在原籍的亲属，是另一种常见的本能反应，而这通常是个坏主意。在移民前不久签署的转让，会被如实看穿其本质。原籍国的赠与税可能适用，而如果您在实质上仍保留控制权，这种安排在美国这一侧毫无作用。一份文件做得草率的转让，还可能搅浑那份必须挺过您的 Form I-829 解除条件申请的资金来源记录。之后如何转移所得款项，见我们关于货币转移与美国银行业务的说明。
在不失去绿卡的前提下在境外经营公司
没有任何 EB-5 规则要求您关闭境外企业。8 CFR 204.6 这条法规要求您参与新商业企业的管理，而对于区域中心投资人而言，州法之下有限合伙人的普通权利即可满足这一测试。十个全职工作岗位来自该项目。您把自己的工作时间花在哪里是另一个问题，而 EB-5 之后的工作权利基本上不受限制。
实际居住才是真正的约束条件。超过六个月的离境会在入境口岸招来盘问，而没有回美证、时长超过十二个月的行程在实践中会被视为放弃身份，我们关于避免放弃绿卡的页面逐案梳理了这一系列情形。Form I-131 可换取一份有效期最长两年的回美证，USCIS 也在其关于维持永久居留的指引中列明了更广泛的要求。回美证保护的是绿卡本身。它对您在五年后入籍之前所需的连续居留毫无帮助，而在入籍方面，任何超过六个月的离境就已构成可反驳的推定。那些往返回去经营工厂的创始人，应当假定入籍会比五年的最低门槛来得更晚，并据此做出规划。