Lập kế hoạch thuế trước khi nhập cư cho nhà đầu tư EB-5 nghĩa là tái cấu trúc tài sản và pháp nhân nước ngoài trong khoảng thời gian trước khi Hoa Kỳ bắt đầu đánh thuế bạn trên thu nhập toàn cầu. Khoảng thời gian đó khép lại vào một ngày cụ thể. Với hầu hết các gia đình EB-5, đó là ngày được chấp nhận vào Hoa Kỳ với tư cách thường trú nhân hợp pháp, hoặc ngày Mẫu I-485 được chấp thuận đối với những người điều chỉnh tình trạng từ bên trong nước Mỹ. Công việc thực hiện sau ngày đó chỉ là khắc phục thiệt hại, và thường tốn kém gấp nhiều lần so với chi phí của cùng công việc đó sáu tháng trước.
Một quy tắc chi phối tất cả những điều còn lại. Người cư trú thuế tại Mỹ bị đánh thuế trên thu nhập từ mọi quốc gia, theo thuế suất lũy tiến, được khấu trừ phần thuế đã nộp ở nước ngoài nhưng không được miễn giảm chỉ vì khoản tiền đó chưa từng chạm đến một ngân hàng Mỹ nào. Người đến từ một khu vực tài phán không có thuế lãi vốn sẽ thấy điều này thực sự gây sốc. Hãy lập kế hoạch cho điều đó trước khi bạn đặt chân đến.
Thời điểm chính xác bạn trở thành người cư trú thuế tại Mỹ
Hai bài kiểm tra riêng biệt có thể khiến bạn trở thành người cư trú, và các gia đình EB-5 thường vướng phải bài kiểm tra thứ hai mà không hề để ý. Bài kiểm tra thẻ xanh (green card test) tính tư cách cư trú bắt đầu từ ngày đầu tiên bạn hiện diện thực tế tại Hoa Kỳ với tư cách thường trú nhân hợp pháp. Trong khi đó, bài kiểm tra hiện diện đáng kể của IRS lại đếm số ngày: 31 ngày trong năm hiện tại, và 183 ngày theo một công thức cộng mỗi ngày của năm nay với một phần ba số ngày của năm ngoái và một phần sáu số ngày của năm trước đó nữa.
Công thức đó khiến nhiều người mắc bẫy. Một nhà đầu tư dành 122 ngày mỗi năm tại Hoa Kỳ bằng visa du lịch trong khi hồ sơ I-526E đang chờ xử lý thì đã là người cư trú thuế tại Mỹ, dù có thẻ xanh hay không, bởi vì lặp lại mô hình đó trong ba năm sẽ đẩy số ngày có trọng số lên đúng bằng 183. Trang của IRS về xác định tình trạng cư trú thuế của một cá nhân nêu rõ các nhóm được miễn trừ và ngoại lệ về mối liên hệ chặt chẽ hơn (closer connection).
Không có việc nâng giá vốn tự động
Một số quốc gia coi như người mới cư trú đã mua lại toàn bộ tài sản của mình theo giá thị trường vào ngày đến. Hoa Kỳ thì không. Nếu bạn mua cổ phiếu vào năm 2009 với giá tương đương $200,000 và chúng trị giá $1.4 million vào ngày bạn đặt chân đến, toàn bộ khoản lãi $1.2 million vẫn phải chịu thuế Mỹ khi cuối cùng bạn bán ra, dù mọi đồng xu của khoản lãi đó phát sinh trong thời gian bạn sống ở nơi khác.
Vì vậy, thao tác chuẩn mực là tự mình tạo ra bước nâng giá vốn. Hãy bán tài sản đã tăng giá trước khi tư cách cư trú bắt đầu và, khi hợp lý về mặt thương mại, mua lại nó. Khoản lãi sẽ chịu điều chỉnh theo quy định của nước sở tại của bạn, hoặc hoàn toàn thoát thuế nếu nước đó miễn thuế cho khoản lãi ấy, và giá vốn tại Mỹ của bạn được thiết lập lại theo giá mua lại. Trước hết hãy kiểm tra quy định về thời gian nắm giữ của nước sở tại. Một số khu vực tài phán đánh thuế việc bán ra thực hiện trong một số năm nhất định kể từ khi mua.
Những cấu trúc trở nên độc hại khi đến Mỹ
Quỹ tương hỗ nước ngoài. Gần như bất kỳ quỹ gộp vốn ngoài nước Mỹ nào cũng là một Công ty đầu tư nước ngoài thụ động (Passive Foreign Investment Company). Chế độ PFIC mặc định theo mục 1291 đánh thuế các khoản phân phối vượt mức và khoản lãi theo thuế suất thông thường cao nhất có hiệu lực cho từng năm mà thu nhập được phân bổ, sau đó cộng thêm khoản phí lãi cho phần hoãn thuế. Mười lăm năm âm thầm lãi kép có thể trị giá thấp hơn nhiều sau một lần bán tại Mỹ so với những gì một phép tính đơn giản gợi ý. Bán ra trước khi có tư cách cư trú giúp tránh toàn bộ cỗ máy này.
Công ty nước ngoài bị kiểm soát. Một công ty holding gia đình trở thành CFC khi các cổ đông Mỹ sở hữu hơn 50 phần trăm, điều này kéo theo thu nhập theo Subpart F và khoản gộp GILTI, cùng với Mẫu 5471 hằng năm mà mức phạt nộp trễ khởi điểm từ $10,000 cho mỗi mẫu mỗi năm. Phân phối lợi nhuận tích lũy trước khi tư cách cư trú bắt đầu là thông lệ chuẩn, và việc lựa chọn phân loại pháp nhân đúng thời điểm cũng vậy.
Quỹ tín thác nước ngoài. Mục 679 truy ngược lại năm năm, nên một quỹ tín thác được cấp vốn bởi người trở thành cư dân Mỹ trong vòng năm năm kể từ khi chuyển nhượng có thể bị coi là quỹ tín thác của người lập (grantor trust), với thu nhập bị đánh thuế cho người lập quỹ. Việc báo cáo thực hiện trên Mẫu 3520 và 3520-A. Mức phạt ở đó nghiêm khắc đến mức một số gia đình chọn tháo dỡ cấu trúc thay vì gánh gánh nặng tuân thủ.
Bản thân khoản $800,000 tác động gì đến tờ khai thuế của bạn
Rất ít, ở giai đoạn đầu. Khoản đầu tư là phần góp vốn vào một doanh nghiệp thương mại mới, nên không được khấu trừ, và việc chuyển nó qua biên giới không tạo ra thu nhập chịu thuế. Các khoản phân phối từ công ty hợp danh đến qua Bảng kê K-1 (Schedule K-1) và trở nên chịu thuế một khi bạn là người cư trú. Khi vốn cuối cùng được hoàn lại, phần bằng với giá vốn của bạn hoàn toàn không phải là thu nhập, mặc dù phần vượt quá thì có.
Chuyển tiền là một dự án riêng, và làm sai sẽ tạo ra vấn đề về nguồn vốn bên cạnh vấn đề thuế. Chuyển đổi tiền tệ EB-5 và ngân hàng Mỹ: Chuyển $800,000 hợp pháp đề cập đến các cơ chế đó. Cũng lưu ý rằng 8 CFR 204.6 yêu cầu mọi loại tờ khai thuế đã nộp trong vòng năm năm trước khi nộp đơn thỉnh nguyện, nên một cuộc tái cấu trúc quyết liệt sẽ hiện rõ với USCIS cũng như với IRS.
Những báo cáo bạn không thể bỏ qua
FBAR trước tiên. Bất kỳ người Mỹ nào có tổng các tài khoản tài chính nước ngoài vượt quá $10,000 tại bất kỳ thời điểm nào trong năm dương lịch đều phải nộp Mẫu FinCEN 114, Báo cáo về Tài khoản Ngân hàng và Tài chính Nước ngoài. Tổng cộng nghĩa là cộng tất cả các tài khoản lại với nhau, nên bốn tài khoản mỗi tài khoản giữ $3,000 cũng sẽ kích hoạt yêu cầu này. Quyền ký trên một tài khoản công ty cũng được tính ngay cả khi không có đồng nào trong đó là của bạn.
Mẫu 8938 là báo cáo FATCA về các tài sản tài chính nước ngoài được chỉ định, nộp kèm tờ khai thuế thu nhập, khởi điểm từ $50,000 đối với người khai đơn lẻ sống tại Hoa Kỳ và tăng lên đối với người khai chung và người cư trú ở nước ngoài. Cả hai loại tờ khai đều có thể áp dụng cho cùng một tài khoản. Cả hai đều phải được nộp.
Thuế xuất cảnh mà không ai nhắc đến tại buổi hội thảo
Thẻ xanh có thể bị trả lại. Doanh nghiệp thất bại, cha mẹ đau ốm, kế hoạch thay đổi.
Một thường trú nhân giữ thẻ trong ít nhất tám trong mười lăm năm thuế trước đó sẽ trở thành cư dân dài hạn, và việc từ bỏ tình trạng đó có thể kích hoạt thuế xuất cảnh định giá theo thị trường (mark to market) theo mục 877A một khi giá trị tài sản ròng đạt $2 million hoặc đáp ứng bài kiểm tra nghĩa vụ thuế thu nhập bình quân. Hãy suy nghĩ về điều đó vào khoảng năm thứ sáu. Một số gia đình đi đến kết luận rằng nhập tịch là kết cục gọn gàng hơn, và thời điểm cho việc đó được trình bày trong Lộ trình trở thành công dân qua EB-5: Nhập tịch, Mẫu N-400 và Quy tắc 5 năm.
Một cái bẫy đáng được cảnh báo. Một người giữ thẻ xanh khai thuế với tư cách người không cư trú theo hiệp định thuế nhằm thoát khỏi việc bị đánh thuế toàn cầu có thể bị coi là đã từ bỏ tình trạng thường trú, và hướng dẫn của USCIS về duy trì tình trạng thường trú là lý do vì sao luật sư di trú và cố vấn thuế phải trao đổi với nhau trước khi đưa ra lựa chọn đó.
Rủi ro thuế di sản và thuế quà tặng thay đổi chỉ sau một đêm
Một người không cư trú và không có nơi thường trú (domicile) tại Mỹ chỉ được miễn trừ $60,000 đối với các tài sản có nguồn gốc tại Mỹ cho mục đích thuế di sản. Một khi có nơi thường trú, điều mà người giữ thẻ xanh nhìn chung xác lập ngay khi đến, thì tài sản toàn cầu rơi vào lưới thuế di sản Mỹ với mức miễn trừ dành cho cư dân lớn hơn nhiều. Những món quà tặng bằng tài sản không có nguồn gốc tại Mỹ được thực hiện trước khi tư cách cư trú bắt đầu nằm hoàn toàn ngoài hệ thống thuế quà tặng của Mỹ. Đó là cơ hội chỉ có một lần với một hạn chót cứng, và Tác động của Thuế Di sản Hoa Kỳ đối với Nhà đầu tư EB-5 giàu có phân tích chi tiết điều này.
Một trình tự khả thi
Hãy bắt đầu từ mười hai tháng trước nếu có thể. Thuê một cố vấn thuế quốc tế của Mỹ trước khi nộp hồ sơ I-526E, vì một số bước nêu trên cần trọn một năm thuế để thực hiện một cách sạch sẽ.
Sau đó lần lượt xử lý danh mục theo thứ tự. Chứng khoán và bất động sản đã tăng giá trước tiên, vì chúng gắn với vấn đề nâng giá vốn. Quỹ gộp vốn tiếp theo, vì rủi ro PFIC dồn tích thêm mỗi năm nếu không được xử lý. Các cấu trúc công ty và tín thác sau đó, vì chúng mất nhiều thời gian nhất để tháo dỡ. Lương hưu và bảo hiểm nhân thọ nước ngoài sau cùng, vì cách xử lý theo hiệp định thuế khác nhau rất nhiều tùy quốc gia và một số hợp đồng bảo hiểm hoàn toàn không đáp ứng định nghĩa bảo hiểm của Mỹ.
Những gia đình dự định ngừng làm việc sau khi đến lại đối mặt với một bài toán khác, được đề cập trong EB-5 cho việc nghỉ hưu tại Mỹ: Florida, Chăm sóc sức khỏe, Thuế, Chi phí.
Một lời cảnh báo cuối cùng. Luật sư di trú không làm về thuế, và cố vấn thuế không làm về di trú. Không ai trong hai người sẽ phát hiện ra một vấn đề nằm trong lĩnh vực của người kia, và đối với một gia đình giàu có, khoản $800,000 thường là con số nhỏ nhất trong cuộc trao đổi.