Thẻ xanh khiến bạn trở thành đối tượng cư trú thuế của Hoa Kỳ, và Hoa Kỳ đánh thuế đối tượng cư trú trên thu nhập toàn cầu. Tiền thuê một căn hộ ở Mumbai, cổ tức từ một công ty môi giới ở Hồng Kông, khoản lãi từ một căn hộ ở Sao Paulo: tất cả đều phải khai trên Form 1040, dù có một đô la nào từng chạm tới ngân hàng Mỹ hay không. Tình trạng cư trú bắt đầu vào ngày đầu tiên bạn có mặt thực tế tại nước này với tư cách thường trú nhân hợp pháp, mà với hầu hết gia đình EB-5 là ngày họ nhập cảnh bằng thị thực định cư.
Ngày đó là bản lề. Gần như mọi bước hoạch định đáng làm đều phải diễn ra trước ngày đó.
Khi nào đồng hồ thuế Hoa Kỳ của bạn bắt đầu chạy
Hai bài kiểm định riêng biệt có thể khiến bạn trở thành đối tượng cư trú. Green card test là bài dễ thấy nhất và có hiệu lực ngay từ ngày đầu tiên bạn có mặt với tư cách thường trú nhân. Substantial presence test có thể bắt bạn sớm hơn: cộng toàn bộ số ngày bạn ở trong năm hiện tại, một phần ba số ngày của năm trước và một phần sáu số ngày của năm trước nữa, và 183 khiến bạn trở thành đối tượng cư trú. Những nhà đầu tư đã ở lại nước này trong thời gian dài bằng thị thực B-1/B-2 khi đơn còn đang chờ xử lý đôi khi đã là đối tượng cư trú thuế trước cả khi thị thực được cấp. IRS trình bày cả hai trong hướng dẫn về xác định tình trạng cư trú thuế của một cá nhân và trong các ví dụ minh họa về substantial presence test.
Năm đầu tiên của bạn thường là năm có tình trạng kép (dual status). Không cư trú cho đến ngày bắt đầu tình trạng cư trú, cư trú kể từ thời điểm đó, và chỉ thu nhập có nguồn gốc Hoa Kỳ mới bị đánh thuế trong phần đầu năm. Khai đúng năm đó thực sự đáng giá và là điều mà một kế toán viên hành nghề tổng quát thường xuyên làm sai nhất.
Thu nhập toàn cầu, và điều đó thực sự bao gồm những gì
Tất cả. Tiền lương, lợi nhuận kinh doanh, tiền lãi, lãi vốn, thu nhập cho thuê và các khoản phân phối lương hưu từ bất kỳ quốc gia nào đều phải khai báo, và thu nhập bên trong một công ty nước ngoài mà bạn kiểm soát cũng vậy, ngay cả khi không có gì được phân phối cho bạn.
Đánh thuế hai lần thường có thể tránh được. Form 1116 cho phép khấu trừ đối với thuế thu nhập nước ngoài đã nộp, và Hoa Kỳ có hiệp định thuế với hầu hết các nền kinh tế lớn. Khoản khấu trừ hiếm khi xóa sạch hoàn toàn hóa đơn thuế, vì thuế suất Hoa Kỳ đối với một số loại thu nhập cao hơn và vì khoản khấu trừ được tính theo từng nhóm (basket) chứ không gộp thành một khoản.
Khoản đầu tư EB-5 của bạn tạo ra một sự kiện thuế nhỏ mỗi năm. Hầu hết doanh nghiệp thương mại mới là công ty hợp danh hữu hạn hoặc LLC nộp Form 1065, và họ cấp cho bạn một Schedule K-1. Bạn khai báo phần thu nhập của mình trong doanh nghiệp dù tiền mặt có đến tay bạn hay không, điều này khiến những nhà đầu tư có khoản lợi tức ưu tiên đang tích lũy thay vì được chi trả bị vướng vào.
FBAR và Form 8938 là hai hồ sơ khai riêng biệt
Người ta liên tục nhầm lẫn hai thứ này rồi chỉ nộp một trong hai.
- FBAR, FinCEN Form 114. Bắt buộc khi tổng các tài khoản tài chính nước ngoài của bạn vượt quá $10,000 tại bất kỳ thời điểm nào trong năm dương lịch. Nó được nộp cho FinCEN chứ không phải IRS, và nó bao gồm cả những tài khoản mà bạn chỉ có quyền ký. Cách thức nộp có trên trang FinCEN về khai báo tài khoản ngân hàng và tài chính nước ngoài.
- Form 8938. Được đính kèm vào Form 1040 theo FATCA. Một người khai thuế độc thân sống tại Hoa Kỳ vượt ngưỡng khi có $50,000 tài sản tài chính nước ngoài được chỉ định vào ngày cuối năm hoặc $75,000 tại bất kỳ thời điểm nào trong năm, và một cặp vợ chồng khai thuế chung nhân đôi cả hai con số. Phạm vi rộng hơn FBAR và bao gồm cả cổ phiếu nước ngoài, phần vốn góp trong công ty hợp danh và một số sản phẩm bảo hiểm có giá trị tiền mặt. Chế độ này được tóm tắt trên trang IRS về Foreign Account Tax Compliance Act.
Các khoản phạt là lý do để bạn coi trọng việc này. Mức phạt FBAR theo luật đối với hành vi cố ý khởi điểm ở mức cao hơn giữa $100,000 hoặc một nửa số dư tài khoản và được điều chỉnh theo lạm phát. Trong vụ Bittner v. United States, được phán quyết năm 2023, Tối cao Pháp viện đã ra phán quyết rằng mức phạt đối với hành vi không cố ý áp dụng theo từng báo cáo hàng năm chứ không phải theo từng tài khoản, đây là một sự giảm nhẹ lớn cho những người nắm giữ hàng chục tài khoản nhỏ.
Vấn đề PFIC với các quỹ tương hỗ nước ngoài
Đây là cái bẫy khiến các gia đình EB-5 mất nhiều tiền nhất, và gần như không ai nghe nói về nó trước khi nhập cảnh. Gần như mọi quỹ tương hỗ, quỹ tín thác đơn vị hay sản phẩm đầu tư gộp không thuộc Hoa Kỳ đều là một công ty đầu tư nước ngoài thụ động (passive foreign investment company) theo luật thuế Hoa Kỳ. Lãi và các khoản phân phối từ một PFIC rơi vào một chế độ trừng phạt: khoản lãi được trải ngược lại toàn bộ thời gian nắm giữ của bạn, bị đánh thuế ở mức thuế suất thông thường cao nhất cho mỗi năm đó, rồi một khoản phí lãi được cộng thêm vào trên đó. Việc khai báo thực hiện trên Form 8621, mỗi quỹ một tờ mỗi năm.
Hãy bán chúng trước ngày bắt đầu tình trạng cư trú của bạn. Sau ngày đó, các lựa chọn giúp làm dịu chế độ này bị hạn chế và việc dọn dẹp trở nên tốn kém.
Doanh nghiệp ở quê nhà và Form 5471
Việc sở hữu hoặc kiểm soát một công ty nước ngoài biến thành nghĩa vụ khai báo ngay khi bạn trở thành người Hoa Kỳ, và đôi khi thành một hóa đơn thuế. Form 5471 được nộp cùng tờ khai của bạn, và các quy tắc GILTI theo section 951A có thể đánh thuế cá nhân bạn trên thu nhập của công ty ngay cả khi không có gì được chi trả ra. Các quỹ tín thác nước ngoài kéo theo Forms 3520 và 3520-A. Một khoản quà tặng hoặc thừa kế trên $100,000 từ một cá nhân không cư trú kích hoạt một Form 3520 riêng, với mức phạt nộp muộn 5 phần trăm mỗi tháng lên tới 25 phần trăm số tiền.
Việc tái cấu trúc thường là khả thi và luôn rẻ hơn khi làm trước. Chúng tôi trình bày các lựa chọn trong Quản lý doanh nghiệp và tài sản nước ngoài sau khi chuyển đến Hoa Kỳ.
Nơi bạn định cư làm thay đổi hóa đơn thuế
Thuế thu nhập tiểu bang là một quyết định thứ hai, hoàn toàn tách biệt. Florida, Texas, Nevada và Washington không đánh thuế thu nhập cá nhân trên tiền lương, trong khi một cư dân California phải chịu mức thuế suất biên cao nhất là 13.3 phần trăm áp dụng trên thu nhập toàn cầu. Chuyển gia đình đến San Francisco thay vì Miami là một lựa chọn về thuế, dù có ai gọi nó như vậy hay không.
Thuế di sản là tầng thứ ba. Một người có nơi cư ngụ (domicile) tại Hoa Kỳ chịu thuế trên toàn bộ di sản toàn cầu, trong khi một người không có nơi cư ngụ ở đây chỉ được miễn $60,000 trước khi các tài sản có nguồn gốc tại Hoa Kỳ bị đánh thuế. Domicile là một bài kiểm định khác với tình trạng cư trú thuế thu nhập và phần lớn phụ thuộc vào ý định, đó là lý do hai điều này có thể khác nhau. Tác động của thuế di sản Hoa Kỳ đối với nhà đầu tư EB-5 giàu có trình bày chi tiết về việc hoạch định.
Hoạch định trước khi thị thực được cấp
Hoa Kỳ không cho phép nâng cơ sở tính thuế (step-up in basis) khi bạn nhập cư. Một căn hộ mua với giá tương đương $200,000 và trị giá $1.2 million vào ngày bạn nhập cảnh vẫn giữ cơ sở tính thuế ban đầu, và toàn bộ một triệu đô la tiền lãi trở thành chịu thuế nếu bạn bán khi đã là đối tượng cư trú. Bán rồi mua lại trước ngày bắt đầu tình trạng cư trú là cách xử lý tiêu chuẩn, và khoản thuế nước ngoài mà nó kích hoạt thường nhỏ hơn nhiều so với khoản thuế Hoa Kỳ mà nó ngăn ngừa.
Những bước khác cũng thuộc về cùng khoảng thời gian này. Đẩy nhanh thu nhập vào giai đoạn trước khi cư trú, tất toán các khoản nắm giữ PFIC, xem xét các quỹ lương hưu nước ngoài có thể không được Hoa Kỳ công nhận, và hoạch định việc chuyển tiền sao cho một nhân viên tuân thủ tại ngân hàng Hoa Kỳ không bao giờ phải phỏng đoán. Cách thức chuyển tiền được trình bày trong Chuyển tiền tệ và ngân hàng Hoa Kỳ cho nhà đầu tư EB-5, và danh sách kiểm tra đầy đủ nằm trong Hoạch định thuế trước khi nhập cư cho nhà đầu tư EB-5.
Trả lại thẻ xanh cũng có cái giá của nó
Một số nhà đầu tư sau vài năm quyết định rằng tình trạng cư trú Hoa Kỳ không phù hợp với họ. Việc giữ thẻ xanh trong ít nhất 8 trong 15 năm thuế gần nhất khiến bạn trở thành đối tượng cư trú dài hạn, và section 877A áp dụng khi bạn từ bỏ nó. Khoản thuế xuất cảnh đó coi như toàn bộ tài sản toàn cầu của bạn được bán vào ngày trước khi xuất cảnh (expatriation). Nó có hiệu lực nếu tài sản ròng của bạn vượt $2 million hoặc nếu thuế thu nhập ròng bình quân hàng năm của bạn trong năm năm vượt một ngưỡng được điều chỉnh theo chỉ số. Việc không chứng nhận được năm năm tuân thủ thuế cũng kích hoạt nó.
Có một phiên bản âm thầm hơn của cùng vấn đề này. Việc khai tình trạng không cư trú theo hiệp định trên Form 8833 để tránh thuế Hoa Kỳ có thể bị diễn giải là bằng chứng rằng bạn đã từ bỏ thường trú, và các viên chức di trú thực sự diễn giải theo cách đó. Khía cạnh di trú được trình bày trong Duy trì tình trạng cư trú: Tránh từ bỏ thẻ xanh. Việc nhập tịch không chấm dứt bất kỳ điều nào trong số đó, vì công dân Hoa Kỳ bị đánh thuế trên thu nhập toàn cầu bất kể họ sống ở đâu.
Hãy thuê một CPA chuyên về xuyên biên giới trước khi bạn nhập cảnh. So với khoản đầu tư $800,000 và cả một đời khai thuế, phí này chỉ là sai số làm tròn.