绿卡使您成为美国税务居民，而美国对居民的全球收入征税。孟买一套公寓的租金、香港券商账户的一笔股息、圣保罗一处公寓的增值：所有这些都要申报在 Form 1040 上，无论是否有一美元真正进入美国的银行。居民身份从您作为合法永久居民实际身处美国境内的第一天开始，对大多数 EB-5 家庭而言，那就是他们凭移民签证登陆的当天。
那个日期是关键枢纽。几乎每一项值得做的规划操作都必须在这一天之前完成。
您的美国税务时钟何时开始
有两项独立的测试可以使您成为税务居民。绿卡测试是最直接的一项，自您作为永久居民停留的第一天起即生效。实质性居住测试可能更早将您认定为居民：将您当年的全部天数、去年天数的三分之一以及前年天数的六分之一相加，达到 183 天即成为居民。有些投资者在申请审理期间凭 B-1/B-2 长期停留在美国，有时在签证尚未签发之前就已经是税务居民。美国国税局（IRS）在其关于确定个人税务居民身份的指引以及实质性居住测试的示例中对两者都作了说明。
您的第一年通常是双重身份年度。在居民身份起始日之前为非居民，自该日起为居民，前一段时期只有美国来源收入需要纳税。正确申报这一年能省下实实在在的钱，也是普通执业会计师最常出错的一件事。
全球收入，及其实际涵盖的范围
一切收入。来自任何国家的工资、经营利润、利息、资本利得、租金收入和养老金分配都需申报，您所控制的外国公司内部的收益也一样，即便没有向您分配任何款项。
双重征税通常可以避免。Form 1116 为已缴纳的外国所得税提供抵免，美国与大多数主要经济体签有税收协定。抵免很少能完全抵消税单，因为美国对某些收入的税率更高，而且抵免是按类别（basket）分别计算，而非合并为一笔计算。
您的 EB-5 投资每年都会产生一个小的税务事件。大多数新商业企业是提交 Form 1065 的有限合伙企业或 LLC，它们会向您签发 Schedule K-1。无论现金是否到手，您都要申报您在该企业收入中所占的份额，这会让那些优先回报处于累积状态而非实际支付状态的投资者措手不及。
FBAR 与 Form 8938 是两份独立的申报
人们经常把这两者混为一谈，结果只申报了其中一份。
- FBAR，即 FinCEN Form 114。当您的外国金融账户在日历年内任一时刻合计超过 $10,000 时即需申报。它提交给 FinCEN 而非 IRS，并且涵盖您仅拥有签字授权的账户。申报操作详见 FinCEN 关于申报外国银行和金融账户的页面。
- Form 8938。依据 FATCA 随 Form 1040 一并提交。居住在美国的单身申报人，在年末最后一天持有的特定外国金融资产达到 $50,000，或年内任一时刻达到 $75,000，即超过申报门槛，已婚夫妇联合申报则两个数字均翻倍。其范围比 FBAR 更广，涵盖外国股票、合伙权益以及某些具有现金价值的保险产品。该制度在 IRS 关于 Foreign Account Tax Compliance Act 的页面上有概述。
值得认真对待的原因在于罚则。法定的故意（willful）FBAR 罚款起点为 $100,000 与账户余额一半两者中的较高者，并随通货膨胀调整。在 2023 年裁决的 Bittner v. United States 一案中，最高法院认定非故意罚款按每份年度申报而非按每个账户计征，这对持有十几个小额账户的人来说是一次重大的宽免。
外国共同基金的 PFIC 问题
这就是让 EB-5 家庭损失最多钱财的陷阱，而几乎没有人在登陆前听说过它。根据美国税法，几乎每一只非美国的共同基金、单位信托或集合投资产品都属于被动外国投资公司（PFIC）。来自 PFIC 的收益和分配落入一套惩罚性制度：收益被摊回到您的整个持有期，按其中每一年的最高普通税率征税，然后再在此基础上加收利息。申报使用 Form 8621，每只基金每年一份。
在您的居民身份起始日之前把它们卖掉。此后，能够缓和该制度的税务选择（elections）十分有限，事后清理的代价也会很高。
您在母国的企业与 Form 5471
在您成为美国税务人（US person）的那一刻，拥有或控制一家外国公司就变成一项申报义务，有时还会变成一张税单。Form 5471 随您的报税表一并提交，而依据 section 951A 的 GILTI 规则，即使公司没有分配任何款项，也可能就公司收益对您个人征税。外国信托则涉及 Form 3520 和 Form 3520-A。来自非居民个人、金额超过 $100,000 的赠与或继承会单独触发一份 Form 3520，逾期申报罚款为每月 5%，最高可达该金额的 25%。
重组通常是可行的，而且事先进行总是更便宜。我们在 移居美国后管理境外企业与资产 一文中详细讨论了各种选项。
您在哪里落脚会改变税单
州所得税是第二个、完全独立的决定。佛罗里达、得克萨斯、内华达和华盛顿不对工资征收个人所得税，而加利福尼亚居民面对的最高边际税率为 13.3%，适用于全球收入。把家安在旧金山而不是迈阿密，无论有没有人这样描述，都是一个税务选择。
遗产税是第三层。美国住所地（domicile）人士的全球遗产都在征税范围之内，而在美国没有住所的人在美国境内所在资产（US situs assets）被征税前仅有 $60,000 的免税额。住所地是一项不同于所得税居民身份的测试，主要取决于意图，这也是两者可能出现分歧的原因。高净值 EB-5 投资者的美国遗产税影响 一文对相关规划有详细阐述。
在签证签发之前做好规划
移民时美国不给予计税基础的提升（step-up in basis）。一套以相当于 $200,000 买入、在您登陆当天价值 $1.2 million 的公寓保留其原始计税基础，如果您以居民身份出售，整整一百万的增值都要纳税。在居民身份起始日之前卖出并重新买入是标准的解决办法，而由此触发的外国税通常远远小于它所避免的美国税。
其他操作也属于同一时间窗口。把收入提前到居民身份之前的时期实现、了结 PFIC 持仓、审视可能得不到美国认可的境外养老金，并规划好资金转移，让美国银行的合规官永远无需去猜测。转移的操作方法见 EB-5 货币转移与美国银行业务，完整的清单见 EB-5 投资者的移民前税务规划。
交还绿卡是有代价的
有些投资者在几年后判定美国居民身份并不适合自己。在最近 15 个纳税年度中至少 8 年持有绿卡会使您成为长期居民，放弃绿卡时适用 section 877A。这项弃籍税（exit tax）将您的全球资产视为在放弃身份前一天已经出售。如果您的净资产超过 $2 million，或者您五年间的年均净所得税超过某一按指数调整的门槛，它就会生效。未能证明五年的纳税合规同样会触发它。
同一问题还存在一个较隐蔽的版本。在 Form 8833 上主张协定非居民身份以逃避美国税，可能被解读为您放弃永久居留的证据，而移民官确实会这样解读。移民方面的内容见 维持居民身份：避免放弃绿卡。入籍并不能终结这一切，因为美国公民无论居住在哪里，都要就全球收入纳税。
在登陆之前聘请一位跨境注册会计师（CPA）。相较于一笔 $800,000 的投资和一辈子的申报，这笔费用只是零头。